Как заполнять 6 ндфл при задержке заработной платы

6-НДФЛ при задержке заработной платы

6ndfl.jpg

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы – разберемся на примерах.

Пример 1

Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:

За январь 2018 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
За февраль 2018 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
За март 2018 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.

День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:

Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражаются следующие суммы:

Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).

В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.

Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:

Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).

Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:

Строка 100 – 31.01.2018;
Строка 110 – 02.04.2018;
Строка 120 – 03.04.2018;
Строка 130 – 100 000,00;
Строка 140 – 13 000.

Хотя зарплата за февраль и март выплачена одним днем, отразить ее нужно отдельными блоками – по дате фактического получения дохода.

Строка 100 – 28.02.2018;
Строка 110 – 16.04.2018;
Строка 120 – 17.04.2018;
Строка 130 – 112 000,00;
Строка 140 – 14 040.

Строка 100 – 31.03.2018;
Строка 110 – 16.04.2018;
Строка 120 – 17.04.2018;
Строка 130 – 110 000,00;
Строка 140 – 14 300.

Пример 2

Только 02.04.2018 г. организация перечислила зарплату за декабрь 2017 (70 000 руб.) При этом работодатель вместе с зарплатой декабря выплатил компенсацию за каждый день ее задержки в размере 1/150 от действующей рефставки Центробанка (согласно ст. 236 ТК РФ).

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 г. будет включать суммы зарплатных начислений и НДФЛ по строкам 020 и 040:

Строка 020 – 70 000,00;
Строка 040 – 9100 (70 000 х 13%).

6-НДФЛ 1 квартала 2018 г. вообще не будет отражать указанные суммы. А в 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указать:

строка 070 – 9100 (удержанный в апреле НДФЛ с декабрьской зарплаты);
строка 100 – 31.12.2017;
строка 110 – 02.04.2018;
строка 120 – 03.04.2018;
строка 130 – 70 000,00;
строка 140 – 9100.

Компенсацию, начисленную за не вовремя выплаченную зарплату, в 6-НДФЛ вообще отражать не требуется, поскольку она налогом не облагается.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как заполнять 6 ндфл при задержке заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4351@ О корректности отражения сумм удержанного налога при заполнении формы 6-НДФЛ

Вопрос: При заполнении формы 6-НДФЛ возник вопрос о корректности отражения сумм удержанного налога. Заработная плата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31 декабря 2020 года. Удержанный 31 декабря 2020 года налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021 года. В этой ситуации в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный налог со сроком перечисления 11.01.2021 включен в таблицу обязательств налогового агента Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1). Следует ли ожидать санкций при заполнении Расчетов таким образом?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно приведенной в письме ситуации, организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам заработной платы за декабрь 2020 г.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Учитывая изложенное, если налоговый агент в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в рассматриваемой ситуации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Обзор документа

В рассматриваемой ситуации организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.

Как заполнить 6-ндфл, если зарплата не выплачивалась?

Разъяснено, как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата была выплачена не вовремя

Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9194 «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»).
Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется «0». ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2021 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы. При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие. Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с заработной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. Если работник получает доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Законодательные акты

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений — нюансы

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

В ТК РФ;
в коллективном договоре;
во внутренних документах организации;
в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты. Это право закреплено в ТК ст. 142. Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2021 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в первые пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 26 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2019 года будет следующим:

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января – мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
070 – 140 – 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
100 –

31.01.2017

28.02.2017

31.03.2017

30.04.2017

31.05.2017

110 –

25.06.2017

120 –

26.06.2017

130 –

100000

140 –

13000

Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.

В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ.

Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.

Раздел 1 расчета

Чиновники напомнили, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода (с учетом п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца 2021 года, но выплаченной в апреле, должен удерживаться в апреле непосредственно при выплате дохода. Соответственно, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал проставляется «0». А при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, нужно отразить в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за январь-март зарплаты, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие.

О заполнении расчета 6-НДФЛ в случае задержки выплаты зарплаты на три месяца из-за финансовых проблем фирмы

Вопрос: В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла заработную плату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Каким образом компания должна отразить начисленную, но не выплаченную заработную плату в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как отражать в 6-НДФЛ за полугодие заработную плату за I квартал 2016 года, если организация выплатит ее только в апреле 2016 года и уже после того, как отчитается по форме 6-НДФЛ за I квартал?

Ответ:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194

По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога — на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

Бухгалтерия и налогообложение Отчет по форме 6-ндфл при невыплате начисленной зарплаты

Работник, получающий зарплату, по законодательству имеет доход. С него должен начисляться налог. В ситуациях, когда компания, выплачивающая з/п, не выдала положенный авансовый и основной заработок, по документам доход все же имеется. Предусмотрено несколько тонкостей по записям формы 6 НДФЛ, если зарплата не выплачивалась. Бухгалтер должен понимать, что есть существенное отличие между начисленным и выданным заработком.

Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции. Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Зарплата начислена, но выплат не было: разъяснения по отчету 6 НДФЛ

Днем получения заработной платы считается последний день месяца, когда доходы были начислены. Согласно налоговому кодексу перечисления должны быть произведены не позже следующего рабочего дня. Это правило касается не только непосредственно заработной платы, но и отпускных и больничных выплат, которые были в отчетный период.

Документы, регламентирующие заполнение отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчета 6 НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена, оговаривается следующими законодательными актами:

Налоговый Кодекс РФ ст.230 п.2.
Письмо ФНС РФ от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194).

В этих документах регламентируются правила заполнения отчета в случае невыплаченного, но начисленного дохода.

Для каждой заполненной строчки отчета НДФЛ существует своя статья в Налоговом кодексе:

строчка 100 — ст.223;
строчка 120 — ст. 226 п.6, а также ст. 226.1 п. 9;
стр. 110 — ст.226 п.4, ст. 226.1 п. 7.

Если возникают сложности, то рекомендуется обращаться непосредственно к законодательным актам, где подробно регламентируются детали отчета.

Перерасчет зарплаты в 6 НДФЛ также считается проблемой. Он производится в случае:отзыва сотрудника из отпуска;

отзыва сотрудника из отпуска;
увольнение работника, который не отработал аванс;
ошибка бухгалтеров при расчетах или заполнении;
начисление премиальных и прочих выплат за уже истекший период.

При ошибке ответственного лица достаточно сделать перерасчет и отправить уточненные данные в срок в налоговый орган.

Правила заполнения первого раздела

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Оформление второго раздела

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
Строки 110-120 остаются нулевыми.
Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

010 — ставка налога 13%.
020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
030 — вычеты отсутствуют (0).
040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

010 — 13%
020 — 900 тысяч.
030 — 0.
040 — 117 тысяч.
070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Отражение аванса в отчете

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2017 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.

Заключение

Какие бы сложные времена не переживал хозяйствующий субъект, у него есть обязательства по выплатам заработной платы перед работниками. В противном случае работодателя могут привлечь и к административной, и к уголовной ответственности. Весь период задержки и последующие выплаты необходимо фиксировать в отчете 6 НДФЛ. Чтобы отразить все правильно, рекомендуется обратиться к законодательным актам, регламентирующим все детали оформления. Пока заработок не выплачен, второй раздел остается пустым. Также есть особенности заполнения отчета при авансовом платеже и досрочной выплате дохода. Важно, чтобы все детали были соблюдены, а при ошибках персонала бухгалтерии следует вовремя сдать уточненные данные в Налоговую инспекцию.