Исполнительный лист из выплаченной зп
Удержания с зарплаты по исполнительным листам: разъясняет замруководителя Роструда
Как провести удержание из зарплаты на основании двух исполнительных листов (алименты и другие обязательства)?
Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.
Пример 1
Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.
При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.
Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. — 2 800 руб.) х 13%).
Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. — 2 236 руб.) х 30%).
Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).
Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. — 106,58 руб.).
После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. — 2 236 руб. — 5 329,20 руб.).
Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:
С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.
Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем – сумму в уплату кредитного договора.
При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.
Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):
– денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
– компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
– страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841[1]). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.
Пример 3
За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.
В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.
Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. – 22 000 руб. х 13%).
Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.
Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди – пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного здоровью;
- при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Пример 4
Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.
Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 – текущие платежи, остальная часть – погашение задолженности; по второму – 25%.
Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. — (30 000 руб. — 3 600 руб.) х 13%.).
Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).
Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):
– 1/3 – на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);
– 25% – на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);
– оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. — 6 199,20 руб. — 4 641,90 руб.).
В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер – 1 000 руб.
В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:
Размер удержаний по одному исполнительному листу
Общая сумма удержаний по исполнительному листу
Максимальный размер удержаний
Сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди
Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.
Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. — (23 000 руб. x 13%)).
Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).
Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди – в размере 50% по каждому – составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.
Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:
– по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);
– по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).
Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.
Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.
Порядок удержаний по исполнительному листу из зарплаты работника
Автор: Гришина О. П., эксперт журнала
Ситуации, когда в учреждение приходит исполнительный лист (чаще всего – для удержания алиментов на содержание несовершеннолетних детей) на работника-должника, нередки на практике. В таком случае учреждение, являющееся работодателем для должника, должно произвести удержание по исполнительному листу из заработной (исполнительному листу или судебному приказу) по каждой денежной выплате данному работнику. Как правильно это сделать, мы расскажем в настоящем материале.
Правила взыскания по исполнительным документам.
Основным нормативным актом, регламентирующим порядок удержания по исполнительным листам, является Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ в учреждение, выплачивающее работнику-должнику заработную плату (стипендию или иные выплаты), исполнительный документ может поступить от непосредственного взыскателя в случае:
взыскания периодических платежей;
взыскания денежных средств, не превышающих в сумме 100 000 руб.
К примеру, от налоговых органов может поступить исполнительный документ о взыскании неуплаченных фискальных платежей. В этом случае ИФНС одновременно с исполнительным документом должна представить заявление с указанием банковских реквизитов, на которые нужно перечислить денежные средства в счет погашения долга (п. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).
Кроме того, исполнительный лист на работника учреждения может поступить от судебного пристава-исполнителя в случае (п. 1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):
взыскания периодических платежей;
взыскания суммы, не превышающей 10 000 руб.;
отсутствия или недостаточности у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Наиболее распространенным исполнительным документом из поступающих от судебных приставов-исполнителей является исполнительный лист о взыскании алиментов.
В свою очередь, учреждение, выплачивающее должнику заработную плату или перечисляющее иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя в силу п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ обязано удерживать денежные средства из зарплаты и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Учреждение-работодатель в трехдневный срок со дня выплаты обязано выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю.
Итак, при поступлении учреждению исполнительного документа (исполнительного листа или судебного приказа), в котором работник учреждения указан в качестве должника, учреждение обязано удерживать обозначенные в исполнительном документе суммы из зарплаты (в том числе из аванса) и других денежных выплат, производимых в пользу работнику, независимо от его желания.
В настоящее время Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
Доходы, на которые не может быть обращено удержание по исполнительному листу из заработной
Перечень выплат, из которых учреждение-работодатель не вправе производить удержания, поименован в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. В него, в частности, включены такие выплаты:
компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием личного имущества работников);
выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
пособия по уходу за ребенком и других пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС (исключение – пособие по временной нетрудоспособности);
денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
денежные суммы, выплачиваемые в связи с возмещением вреда, причиненного здоровью, а также выплаты лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц.
Правила осуществления удержаний.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НФДЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ч. 2 названной статьи), при каждой выплате денег работнику с учетом ограничений, показанных на схемах (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 – 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ)[1].
алименты на несовершеннолетних детей;
возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
возмещение ущерба, причиненного преступлением
Максимальный размер удержания по исполнительному листу из зарплаты(от суммы заработка за вычетом НДФЛ) – 70 % в совокупности по всем исполнительным документам
Вид удержания – любые другие суммы (возмещение материального ущерба, морального вреда, задолженность по договору и т. д.)
Максимальный размер удержания по исполнительному листу из зарплаты (от суммы заработка за вычетом НДФЛ) – 50 % в совокупности по всем исполнительным документам
Добавим: названные ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодатель производит зачисление зарплаты (п. 4 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Исключением являются суммы последнего периодического платежа. По факту это исключение означает, что взыскание может быть обращено на накопления, то есть излишки, образовавшиеся даже на зарплатной карте (счете) к моменту взыскания, могут быть взысканы в полной сумме остатка. Лишь в отношении последнего поступления заработной платы будет действовать ограничение об удержании 50 или 70 %.
Расходы на перечисление денег по исполнительным документам – комиссия банка (если сумму удержания организация перечисляет на расчетный счет взыскателя) или плата за почтовый перевод (если сумма удержания выплачивается взыскателю почтовым отправлением) – должны производиться за счет работника. Это следует из ст. 109 СК РФ.
Если в отношении работника-должника возбуждено сводное исполнительное производство, очередность удовлетворения требований взыскателей, предъявивших на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, определяется положениями ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Названной статьей установлено четыре очереди (см. таблицу).
Очередность
Вид взысканий
Максимальный размер
(ст. 138 ТК РФ)
Алименты, суммы возмещения вреда, причиненного здоровью, суммы возмещения вреда в связи со смертью кормильца, суммы возмещения ущерба, причиненного преступлением, компенсация морального вреда
Не более 70 % (ч. 3), за исключением компенсации морального вреда
Выходные пособия, оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовым договорам, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности
Не более 50 % (ч. 2)
Обязательные платежи в бюджет, обязательные платежи во внебюджетные фонды
Все остальные требования (например, долг по кредиту, административный штраф)
Когда и как учреждение заканчивает исполнительное производство в отношении работника?
Согласно п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ учреждение, выплачивающее должнику заработную плату или осуществляющее иные периодические платежи, заканчивает исполнение исполнительного документа:
после перечисления денежных средств в полном объеме;
при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов;
по заявлению взыскателя;
по постановлению судебного пристава-исполнителя о прекращении (об окончании, отмене) исполнения.
Как должен поступить работодатель при наступлении указанных обстоятельств, определено положениями п. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. В частности, не позднее следующего дня работодатель должен возвратить:
взыскателю – поступивший от него исполнительный документ с отметкой, указывающей основание окончания его исполнения и период, в течение которого он находился на исполнении, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение;
судебному приставу-исполнителю – поступившую от него копию исполнительного документа с аналогичной отметкой.
Если взыскатель отозвал исполнительные документы.
Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, в силу п. 1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Но если исполнение по ранее предъявленному исполнительному листу было окончено в связи с отзывом взыскателем исполнительного листа либо в связи с совершением взыскателем действий, препятствующих исполнению, период со дня предъявления данного исполнительного листа к исполнению до дня окончания по нему исполнения по одному из указанных оснований вычитается из соответствующего срока предъявления исполнительного листа к исполнению (п. 3.1 ст. 22 Закона № 229-ФЗ).
Иными словами, взыскатель, отозвавший исполнительный лист, не может продлить срок предъявления его к исполнению.
Что должно сделать учреждение при увольнении работника-должника?
В случае перемены работником-должником места работы (места получения пенсии и иных доходов) учреждение-работодатель обязано (п. 4, 4.1 и 5 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):
Незамедлительно (на следующий день) известить об этом судебного пристава.
Возвратить судебному приставу исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. Информация об осуществленных взысканиях передается в произвольной форме. В ней необходимо отразить (см. Письмо ФССП РФ от 25.06.2012 № 12/01-15257):
номер платежного поручения (квитанции);
Данное сообщение заверяется печатью учреждения и подписью бухгалтера.
Ответственность учреждения за неисполнение предписаний, указанных в исполнительных листах.
В случае нарушения законодательства РФ об исполнительном производстве виновное лицо подвергается административной или уголовной ответственности на основании законодательства РФ (ст. 113 Закона № 229-ФЗ).
Вид ответственности
Наказание
Административная ответственность (ч. 3 ст. 17.4 КоАП РФ)
для должностных лиц – в размере от 15 000 до 20 000 руб.;
для юридических лиц – в размере от 50 000 до 100 000 руб.
Уголовная ответственность (ст. 315 УК РФ)
За злостное неисполнение исполнительных документов ответственные лица учреждений могут быть привлечены к уголовной ответственности, влекущей наказание в виде:
штрафа в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до 18 месяцев;
лишения права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет;
обязательных работ на срок до 480 часов;
принудительных работ на срок до двух лет;
ареста на срок до шести месяцев либо лишения свободы на срок до двух лет
[1] Дополнительно по данному вопросу см. статью С. Валовой «Расчеты по удержаниям из зарплаты работников», № 8, 2019.
Исполнительный лист на вашего сотрудника
При получении работодателем исполнительного листа в отношении сотрудника прием и обработку документа должен производить специально назначенный сотрудник и чаще всего это бухгалтер по зарплате. Сначала он обязательно регистрирует его и затем проводит расчет суммовых показателей по исполнительному листу для удержания с работника и осуществляет их перечисление по указанным реквизитам. Кроме того, вашему сотруднику придется взаимодействовать с госорганами по вопросам, касающимся этих документов.
По исполнительным документам предусмотрены самые разные взыскания — алиментные выплаты, долги по кредитным обязательствам, коммунальной оплате, возмещение вреда, нанесенного третьим лицам, и т.д. Для верного удержания сумм по действующему законодательству РФ необходимо детально разобраться в особенностях и нюансах, возникающих при решении вопроса подобного рода.
В программе 1С:ЗУП есть специальный документ для удержаний по исполнительным листам.
Законодательство об исполнительных документах
Согласно ст. 137 ТК удержания из оплаты труда могут быть в случаях, регламентированных Трудовым кодексом или конкретными федеральными законами. Величина такого удержания не должна быть больше 20%, а в некоторых ситуациях (согласно конкретным нормативно-правовым актам) — не больше 50%.
Также существуют ситуации, при которых величина удержания будет не больше 70%, к примеру, взыскание алиментных выплат, возмещение вреда или ущерба. При таком варианте удержания производятся независимо от того, как к этому относится сотрудник. Главное — должен быть оформлен официальный документ от госорганов.
Если же работник сам изъявляет волю об удержании из его оплаты труда какой-либо суммы или процента, то в данном случае норма трудового законодательства не действует. Иными словами, нет никакого ограничения, в каком размере бухгалтер имеет право удерживать конкретный размер денежных средств из зарплаты работника.
Важно! Официальный документ об удержании, поступающий в организацию, имеет более весомую юридическую силу, чем заявление от сотрудника. В этой связи удержание следует изначально проводить по официальному документу от госорганов, а затем уже по решению самого физического лица.
Начало удержания
На первоначальном этапе при обработке исполнительного листа специалист может столкнуться с конкретными трудностями — с какого именно момента нужно осуществлять удержание и как определить размер долга по документу. Моментом начала удержания считается дата получения компанией данного документа.
Например, если он поступил работодателю в начале октября до выплаты сентябрьской зарплаты, то удержание нужно уже проводить с зарплаты за сентябрь. Если документ получен компанией после выплаты сентябрьской зарплаты, то первое удержание будет произведено из оплаты труда за октябрь.
При удержании также необходимо обращать внимание на то, указана ли в нем конкретная дата начала действия документа. Во многих случаях судебные приставы, как правило, самостоятельно указывают размер задолженности. В ситуации, когда исполнительный документ получен организацией гораздо позже указанной даты начала удержания, бухгалтеру ничего не нужно пересчитывать — он использует ту цифру, указанную в документе, с той даты, когда документ попал к нему в руки.
Если в адрес компании направлен не исполнительный лист, а, например, нотариально оформленное соглашение или судебный приказ, то бухгалтер должен действовать по-другому. При подобном варианте ему придется самостоятельно определить размер задолженности, поскольку конкретная цифра не указывается в документе. К примеру, может быть оформлено, что с дохода следует удерживать алиментные выплаты в размере 25%. И тогда бухгалтер самостоятельно определяет сумму в зависимости от величины доходов сотрудника. При этом моментом начала удержания будет та дата, которая конкретно указана в документе.
Лимиты по удержаниям
При расчете величины удержания бухгалтер должен ориентироваться на лимиты, регламентированные законодательством:
- до 50% — в общих случаях;
- до 70% — в исключительных случаях.
К исключительным случаям относятся алиментные выплаты; возмещение вреда, нанесенного здоровью иного лица; возмещение вреда физлицам, понесшим ущерб в связи с преждевременным уходом из жизни их кормильца; возмещение ущерба, нанесенного из-за преступного деяния.
Однако на практике часто возникают вопросы по поводу того, в каком именно размере нужно производить удержание по документу. Особенно это касается тех ситуаций, когда на одного работника приходит сразу несколько исполнительных документов. В данном случае бухгалтер по расчету заработной платы должен оценить, какой из полученных документов является более важным, т.е. обращает внимание на очередность удовлетворения требований по исполнительным документам.
К первой очереди относятся исключительные ситуации, указанные выше, а также компенсация морального вреда. Далее требования распределяются по степени важности и, к примеру, требование банка о взыскании задолженности по кредиту относится к четвертой очереди.
В итоге получается, что сначала необходимо удовлетворить требования, относящиеся к первой очереди. Если имеется возможность, то происходит удержание средств по требованиям из следующих очередей — второй, третьей и т.д.
Порядок работы с исполнительными листами
В организацию поступает обращение взыскания на зарплату, оформленное сотрудниками службы судебных приставов. К нему прилагаются следующие документы:
- копия исполнительного листа;
- постановление об удержании исполнительного сбора;
- реквизиты счета в кредитной организации для перечисления удержанных сумм.
При получении постановления об удержании из заработной платы нужно произвести такие действия:
- зарегистрировать документ в особом журнале, форма которого может разрабатываться компанией самостоятельно;
- заполнить и отправить судебному приставу отрывной корешок. Это действие будет доказывать, что исполнительный лист был получен организацией и принят ею к исполнению;
- ознакомить сотрудника, на которого получен исполнительный документ, с его содержанием обязательно под подпись;
- передать бухгалтеру по расчету зарплаты зарегистрированное постановление об удержании;
- хранить поступивший документ до момента его возврата приставу.
В плане организации документооборота исполнительных документов в законодательстве нет четкого указания, как именно он должен осуществляться. Однако если документ будет утерян или он будет несвоевременно возвращен судебным приставам, например, при увольнении сотрудника, то на компанию и ее должностных лиц будет наложен штраф согласно ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ, а именно на работодателя от 50 до 100 тыс. руб. и на ответственных лиц от 15 до 20 тыс. руб. Такое же административное наказание предусмотрено, если по исполнительному документу не будут исполнены указанные требования об удержании и перечислении средств.
Контроль по обработке исполнительных листов возлагается на судебных приставов. Они имеют право проводить проверки в компаниях, которым были направлены исполнительные документы на сотрудников.
Важно! С целью защиты организации от штрафных санкций целесообразно правильно организовать учет и хранение исполнительных листов. Также следует назначить ответственных лиц, которые будут производить регистрацию, хранение и исполнение документов.
Пример расчета удержаний
Рассмотрим пример расчета удержаний по двум исполнительным документам, поступившим в адрес работодателя в отношении одного сотрудника.
Первый исп. лист — об удержании алиментных выплат на ребенка в размере 25% от оплаты труда.
Второй исп. лист — об удержании долга по кредитному договору в размере 50% от зарплаты, который равен 15 000 руб.
За октябрь 2019 г. сотруднику начислена зарплата — 25 000 руб. Он имеет право получить стандартный налоговый вычет — 1400 руб. по несовершеннолетнему ребенку.
Бухгалтер должен произвести следующие расчеты:
- НДФЛ = (25 000 — 1 400) * 13% = 3 068 руб.
- 1 исп. лист = (25 000 — 3 068) * 25% = 5 483 руб.
- 2 исп. лист = (25 000 — 3 068) * 50% = 10 966 руб.
Однако по второму исп. документу сумма должна быть удержана в меньшем размере, поскольку необходимо учесть удержание по первому исп. документу:
- (25 000 — 3 068) * 50% — 5 483 = 5 483 руб.
Остаточную задолженность по второму исп. документу нужно будет удерживать в следующие месяцы таким же образом, то есть после удержания алиментов.
Особенности удержания
При удержаниях из оплаты труда нужно обращать внимание на следующие нюансы:
- удержание не может касаться некоторых видов доходов, например, государственных пособий или матпомощи из федерального бюджета, некоторых видов компенсационных выплат и др.;
- плата за перечисление денег может быть удержана с сотрудника, в отношении которого производится данная процедура. Это может быть как комиссия кредитного учреждения за проведение платежного поручения, так и расходы за перевод по почте. Процентное ограничение, установленное законодательством, на эти суммы не распространяется;
- при поступлении нового требования документ учитывается вместе с ранее поступившими, т. е. не откладывается до полного выполнения предыдущих требований об удержаниях;
- судебные приставы могут проверять, как производится расчет удержаний, либо по своей инициативе, либо по жалобе взыскателя.
Автоматизация учета
Для автоматической обработки исполнительных листов в 1С необходимо сначала настроить программу, а именно поставить галочку, что нужно выполнять удержания по исполнительным листам. В этом случае будет производиться автоматический расчет удержаний в соответствии с внесенными требованиями по каждому документу.
Затем нужно настроить список выплат, которые будут участвовать в формировании базы для удержания по исполнительным документам. Список можно корректировать в зависимости от того, что указывается в локальных документах компании.
Для внесения информации по конкретному исполнительному листу в 1С используется вкладка, связанная с удержаниями. В создаваемом документе нужно указать все важные условия, содержащиеся в исполнительном документе. На основании внесенной информации можно формировать карточку учета исполнительного документа. Сведения по всем карточкам попадают в особый журнал учета исполнительных документов.
Непосредственное удержание по исполнительным документам проводится на основании операции по начислению зарплаты. Бухгалтер имеет возможность раскрыть информацию и проверить правильность расчета сумм удержаний за конкретный месяц начисления оплаты труда физическому лицу.
Ответственность бухгалтера за чужой исполнительный документ
Если бухгалтер допустит ошибки при обработке исполнительного листа, он рискует получить штраф от приставов. На сайте ФССП прошла информация о том, что бухгалтеру был выписан штраф в размере 30 тыс. руб. за то, что он не исполнил требование приставов об удержании алиментов.
Для исключения риска необработки исполнительного документа целесообразно своевременно вносить его в программу 1С:ЗУП, которая будет самостоятельно рассчитывать величину удержания согласно заданным условиям. Таким способом бухгалтер обезопасит себя и компанию от возможной административной ответственности и выполнит все требования законодательства РФ.
Что нужно знать бухгалтеру при удержании из доходов работника по исполнительным листам?
Что нужно знать бухгалтеру при осуществлении операций по удержанию из доходов работника по исполнительному листу? На какие выплаты работнику нельзя обращать взыскание по исполнительному листу? Какой предельный размер удержаний и очередность при его нехватке?
Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Закон №229-ФЗ). По общему правилу, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов (п.1 ст.99 Закона №229-ФЗ). Например, работнику начислена заработная плата в размере 30 000 рублей, предоставлен «детский» вычет в размере 1 400 рублей (cт.216 НК РФ, пп.4 п.1 ст.218 НК РФ). Удержания производятся из «чистой» заработной платы работника:
30 000 рублей — ((30 000 рублей – 1 400 рублей) x 13%) = 26 282 рубля.
Рассмотрим последовательность действий бухгалтера при поступлении в компанию исполнительного листа. Отметим, что исполнительный лист может поступить непосредственно от взыскателя либо от службы судебных приставов (чаще всего встречается на практике).
Алгоритм действий бухгалтера при получении исполнительного листа
Порядок исполнения требований исполнительных документов приведен в Приложении №1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов (утв. ФССП РФ от 19.06.2012 г. №01-16).
1 этап.
Поступившие в компанию постановления судебного пристава-исполнителя и копии исполнительного документа регистрируются в специальном журнале и передаются бухгалтеру по начислению заработной платы под роспись. Форма журнала не регламентирована.
2 этап.
В день получения постановления бухгалтер должен отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов.
В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается контактный телефон компании, а также ставятся подпись бухгалтера и печать компании (при ее наличии), получившей исполнительный документ.
3 этап.
При принятии исполнительного листа, бухгалтеру необходимо помнить, что удержание по нему возможно только в том случае, если исполнительный лист содержит все необходимые реквизиты:
- наименование суда, выдавшего лист;
- номер судебного дела;
- дата принятия и вступления в силу судебного решения;
- дата выдачи исполнительного листа;
- печать и подпись судьи;
- наименование должника и лица, в пользу которого необходимо будет произвести удержание.
Бухгалтер должен известить в письменной форме работника о размерах и об основаниях произведенных удержаний из его заработной платы (п.3 ст.136 ТК РФ). Работнику выдается расчетный листок.
5 этап.
Постановления судебного пристава рекомендуется хранить как документы строгой отчетности.
6 этап.
Бухгалтером производится расчет удержаний из заработной платы и иных доходов с учетом особенностей, изложенных ниже.
7 этап.
При перемене работником места работы, работодатель обязан сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный лист с отметкой о произведенных взысканиях (если с заработной платы работника были произведены удержания).
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания, на исполнительном листе делаются отметки о всех удержанных суммах с указанием номеров и дат платежных поручений, а также оставшуюся задолженность работника, если на текущий момент таковая имеется (Письмо ФССП РФ от 25.06.2012 г. №12/01-15257). Исполнительный лист передается судебным приставам в течение трех дней после увольнения работника.
Предельный размер удержаний из заработной платы
При удержании необходимо учитывать положения ст.138 ТК РФ. Так, в частности, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.
Однако данное правило не действует на удержания из заработной платы (п.3 ст.138 ТК РФ):
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
ПРИМЕР №1
У работника имеется задолженность по трем непогашенным кредитам (предъявлено три исполнительных листа). Первый исполнительный лист на сумму – 20 000 рублей, второй – 40 000 рублей, третий – 50 000 рублей.
Работнику начислена заработная плата в размере 30 000 рублей, предоставлен «детский» вычет в размере 1 400 рублей.
Удержания производятся из «чистой» заработной платы работника:
30 000 рублей — ((30 000 рублей – 1 400 рублей) x 13%) = 26 282 рубля.
Как отмечено выше, предельный размер удержаний не может превышать 50% от начисленной заработной платы:
26 282 рубля х 50% = 13 141 рубль.
Совокупный размер долга по трем исполнительным листам составляет 110 000 рублей (20 000 рублей + 40 000 рублей + 50 000 рублей).
Таким образом, предельного размера удержаний за месяц недостаточно для взыскания долгов по всем исполнительным листам (13 141 рублей Юридические консультации
от 2 000 руб/час
Ответ недели: удержания по исполнительным листам при выплате аванса
По документу: УКАЗАНИЕ от 14 октября 2019 г. N 5286-У с 01.06.2020 г. возникли следующие вопросы:
1. нужно ли перечислении аванса сотруднику указывать сумму удержанного исполнительного листа, если перечисление алиментов только при окончательном расчете
2. нужно ли указывать в п/п коды вида доходов при перечислении физическим лицам ( не сотрудникам) по договору аренды имущества
Действие Указа с 01.06.2020, но необходимо произвести правильную настройку системы платежей.
Сообщаю Вам следующее:
В соответствии со ст. 1, Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» часть 3 статьи 98 дополнена предложением следующего содержания: «Лица, выплачивающие должнику заработную плату и (или) иные доходы путем их перечисления на счет должника в банке или иной кредитной организации, обязаны указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу».
Лица, выплачивающие гражданину заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых статьей 99 настоящего Федерального закона установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со статьей 101 настоящего Федерального закона не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода. (ст. 1, Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
В общем случае, удержания по исполнительным листам при выплате аванса не производятся. В то же время запрета на такие удержания в законодательстве нет.
В действительности алименты любого рода подвергаются отчислению раз в месяц. Но если бухгалтерия решит производить отчисление частями или удерживать с аванса, то это не считается незаконным. В таких случаях подается заявление в саму бухгалтерию с просьбой изменить день и отчислять сумму с основной зарплаты. По сути, даже если такие отчисления производят, ничего не изменяется: сумма остается идентичной в любом случае.
С учетом изложенного, при перечисление аванса сотруднику указывается сумма удержанного исполнительного листа, если производилась выплата алиментов.
Указывать в платежном поручении код вида доходов при перечислении физическим лицам ( не сотрудникам) по договору аренды имуществ не нужно, по причине отсутствия такого вида кода дохода в Указаниях от 14.10. 2019 № 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств»
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
«Бухгалтер Крыма», 2020, N 3
ПРИ НЕКОТОРЫХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯХ В ПЛАТЕЖКАХ
НАДО УКАЗАТЬ НОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ
В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ ЦБ РФ устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, в том числе правила осуществления перевода денежных средств (утверждены Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П, далее — Положение).
Этими правилами определены, в частности, форма и порядок заполнения платежного поручения и других распоряжений о переводе денежных средств. ЦБ РФ внес дополнения в порядок заполнения данных распоряжений Указанием от 14.10.2019 N 5286-У . Оно вступит в силу с 01.06.2020.
Зарегистрировано в Минюсте России 14.01.2020 N 57137.
Чиновники предусмотрели, что при выплате гражданину заработной платы и (или) иных доходов могут применяться ограничения в рамках исполнительного производства.
В связи с этим с 01.06.2020 в распоряжениях о переводе денежных средств надо будет указывать следующие коды вида дохода:
— «1» — при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлены ограничения размеров удержания;
— «2» — при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 этой же статьи ограничения по обращению взыскания не применяются;
— «3» — при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.
Если переводятся денежные средства, не являющиеся доходами, в отношении которых установлены указанные ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается. Поясним, о каких ограничениях и взысканиях идет речь.
В соответствии с ч. 1 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина в следующих случаях:
1) исполнение исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей;
2) взыскание суммы, не превышающей 10 000 руб.;
3) отсутствие или недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Согласно ч. 3 этой же статьи в редакции, действующей с 01.06.2020 , лица, выплачивающие должнику заработную плату и (или) иные доходы путем их перечисления на счет должника в банке или иной кредитной организации, обязаны указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу.
Изменение внесено Федеральным законом от 21.02.2019 N 12-ФЗ.
При этом, как и в настоящее время, лица, выплачивающие должнику заработную плату или осуществляющие иные периодические платежи ему, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
Лица, выплачивающие должнику заработную плату или осуществляющие иные периодические платежи ему, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Согласно ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Обратите внимание! При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Данное ограничение размера удержания не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.
Именно при наличии того или другого из названных ограничений указывается код дохода «1».
Ограничения размеров удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, предусмотренные ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ, не применяются при обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, на которые работодатель производит зачисление заработной платы, за исключением суммы последнего периодического платежа.
В части 1 ст. 101 Федерального закона N 299-ФЗ перечислены многочисленные виды доходов физического лица, на которые вообще не может быть обращено взыскание:
— денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
— денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
— денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
— компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
— компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
— ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);
— денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
— компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:
в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
— страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;
— пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;
— выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;
— пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
— средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;
— суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:
в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
в связи с террористическим актом;
в связи со смертью члена семьи;
в виде гуманитарной помощи;
за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
— суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
— суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;
— социальное пособие на погребение;
— денежные средства, выделенные гражданам, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации, в качестве единовременной материальной помощи и (или) финансовой помощи в связи с утратой имущества первой необходимости и (или) в качестве единовременного пособия членам семей граждан, погибших (умерших) в результате чрезвычайной ситуации, и гражданам, здоровью которых в результате чрезвычайной ситуации причинен вред различной степени тяжести .
Данный вид дохода включен в названный перечень Федеральным законом от 21.02.2019 N 12-ФЗ, и на него не обращается взыскание с 01.06.2020.
Если организация или индивидуальный предприниматель перечисляют физическому лицу какой-либо из этих видов доходов, то в распоряжении о перечислении денежных средств надо указать код вида дохода «2».
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ, — алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи). По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей указывается код вида дохода «3».
Как заполнить платежку?
В соответствии с п. 3 Указания N 5286-У код вида дохода указывается в реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения, перечень реквизитов и форма которого установлены Положением. Приведем пример заполнения части платежного поручения с указанием кода «1».
