Как выплатить зарплату иностранному работнику имеющему вид на жительство

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году

Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант

Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году

Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

Если в штат сотрудников компании входят иностранцы, бухгалтеру по расчету заработной платы следует уделять особое внимание этой категории граждан. Расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов имеет для них свои особенности. О начислениях, выплатах и удержаниях из заработка иностранных работников пойдет речь в этой статье.

Резидент — нерезидент?

В первую очередь при расчете зарплаты иностранцам нужно определить является он резидентом или нерезидентом РФ: от этого зависит ставка взимания НДФЛ, а также разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ), и применение налоговых вычетов по НДФЛ (так, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ нерезиденту вычеты не предоставляются).

В первую очередь необходимо установить, какое время иностранец находится в России. Подойдут любые документы, подтверждающие пребывание работника в стране, с отметкой погранслужбы:

• заграничный паспорт;
• дипломатический документ;
• служебное свидетельство;
• паспорт моряка;
• миграционная карта;
• проездной документ беженца и т.п.

Если иностранец не подтвердил период нахождения на территории страны, взимать налог с его заработка нужно по ставкам, применяющимся при расчете зарплаты нерезидентам.

Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный порядок изложен в п. 2 ст. 207 НК РФ. Но есть и исключения:

• военнослужащие РФ, осуществляющие выполнение поставленных задач за пределами нашей страны (либо служащие за границей),
• работники органов госвласти и ОМСУ, находящиеся в зарубежной командировке.

Указанные категории являются резидентами Российской Федерации. Количество дней, которые они находятся в нашей стране, значения не имеет (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

• 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
• 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

• граждан государств-членов ЕАЭС;
• высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
• беженцев и лиц, получивших временное убежище;
• временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
• участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
• членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Взносы во внебюджетные фонды с зарплаты иностранного сотрудника

Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.

Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.

Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.

Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:

Особенности и пример расчета отчислений с заработка иностранного работника

Основная сложность для бухгалтера-расчетчика заключается в правильном отслеживании смены статуса иностранного работника с нерезидента на резидента, с временного пребывания — на проживание.

Если сменилось положение временного пребывания на статус временного проживания, тариф взносов в ПФ не меняется. А вот взносы в соцстрах и ОМС поменяются на 2,9 и 5,1% соответственно. При этом нужно разделить доходы работника до изменения статуса и после.

Временно пребывающий в России работник-иностранец работает по патенту. Его заработок составляет 40 000 рублей. 25 марта 2019 года сотрудник получил разрешение на временное проживание.

Для расчета страховых взносов за март 2019 года распределим доходы на 2 периода: с 1 по 24 марта (15 раб. дн.), с 25 по 31 марта (5 раб. дн.).

Количество рабочих дней в марте — 20.

Рассчитаем заработок сотрудника до смены статуса:
40 000/ 20 дн. * 15 дн. = 30 000 руб.

Найдем доходы иностранного работника в период после получения разрешение на временное проживание:
40 000/20 дн. * 5 дн. = 10 000 руб.

Размер страховых взносов до получения разрешения:
В ПФР: 30 000 * 22% = 6 600 руб.
В ФСС: 30 000* 1,8% = 540 руб.

На ОМС взносы не взимаются.

Размер взносов после смены статуса:
В ПФР: 10 000 *22% = 2 200 руб.
В ФСС: 10 000 * 2,9% = 290 руб.
В ФОМС: 10 000* 5,1% = 510 руб.

Общая сумма страховых взносов иностранца за март 2019 года составит:
В ПФР: 6 600 + 2 200 = 8 800 руб.
В ФСС: 540 + 290 = 830 руб.
ФОМС: 510 руб.

Выплатить заработную плату иностранному работнику, временно пребывающему или временно проживающему в РФ, можно только в безналичной форме.

Постоянно проживающему в РФ иностранному работнику зарплату можно выплатить как в наличной форме, так и в безналичной.

Главное при расчете зарплаты иностранным гражданам — определить, какие налоги и взносы нужно удержать в зависимости от правового статуса и времени пребывания в РФ.

Знать все тонкости вопроса важно для соблюдения норм трудового, миграционного, валютного и налогового законодательства.

Просчеты бухгалтеров ведут к недостаточным или излишним выплатам, ошибкам в начислении налогов, что грозит штрафами и доначислениями.

Эксперты 1C-WiseAdvice досконально разбираются в вопросах расчета зарплаты и налогообложения иностранных работников, кроме того:

• всегда в курсе последних изменений в законодательстве,
• используют систему контроля качества расчетов, что исключает вероятность ошибок,
• несут ответственность за качество учета.

Если по нашей вине возникнут ошибки, мы компенсируем штрафы и доначисления в полном объеме, что подтверждает полис страхования профессиональной ответственности с покрытием до 70 млн рублей.

Зарплата наличными иностранным работникам: что про это надо знать

Выплата зарплаты иностранным работникам наличными — выдача мигранту денежных средств из кассы организации в качестве оплаты за труд. Допускается российским законодательством не для всех категорий ИГ.

Как производится оплата труда иностранца

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, работодатель выплачивает заработную плату работникам двумя способами:

• на указанный сотрудником банковский счет;
• из кассы предприятия.

Но можно ли выплачивать зарплату наличными иностранным работникам, нет ли дополнительных ограничений на такие операции для мигрантов? В Трудовом кодексе — нет. Исходя из его положений, работник вправе сам выбирать, каким способом ему получать деньги. Принуждать его к выплате только на карту или через кассу работодателю запрещено.

Но некоторые ограничения на операции между иностранцами и российскими организациями имеются в валютном законодательстве (173-ФЗ). Иностранцы, временно пребывающие и проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами, а вот организация-работодатель, созданная и работающая на территории РФ, — валютным резидентом (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ).

Таким образом, выплата нерезиденту зарплаты в наличной форме, представляющая собой передачу валюты РФ резидентом нерезиденту, подпадает под определение валютной операции (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ). А такие операции производятся только через кредитные организации или электронные платежные системы. Проведение их с «обычными» деньгами запрещено.

Постоянно проживающие в РФ (имеющие вид на жительство) мигранты признаются налоговыми резидентами в силу пп. «б» п. 6 ст. 1 173-ФЗ, для них ограничения в выборе способа получения зарплаты не действуют. Как производится выплата зарплаты иностранцу: наличными или на карту — определяется в его трудовом договоре с учетом положений ст. 131 ТК РФ.

Необходимо помнить и о том, что для граждан стран ЕАЭС в этом случае нет исключений и послаблений. Например, выплата зарплаты гражданину Белоруссии наличными производится, только если он имеет ВНЖ в РФ.

В какой валюте платить

Трудовой кодекс предусматривает выплаты только в российских рублях (ст. 131 ТК РФ). Но законом № 173-ФЗ предусмотрены несколько исключений. Оплачивать труд работников валютой разрешено, если они:

• являются сотрудниками диппредставительств или консульств вне пределов РФ;
• направлены на работу за рубеж органами власти;
• находятся за границей, выполняют там обязанности, определенные трудовым договором.

При этом вознаграждение начисляется в рублях, а выплачивается в валюте.

Как накажут за выплату наличными нерезидентам

Исходя из текста ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, если производится выплата нерезидентам из кассы зарплаты наличными, штраф составляет:

• для организаций — от 75% до 100% выплаченной суммы;
• для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.

Если работодателем, не являющимся валютным резидентом РФ (мигранты в статусе ИП), производится выплата зарплаты иностранным работникам наличными, ответственность наступает в том же порядке.

Срок исковой давности составляет 2 года.

Чаще всего такое нарушение выявляется специалистами ИФНС при плановых проверках.

Как через суд избежать штрафа

По вопросу, можно ли иностранным гражданам выдавать зарплату наличными, существуют 3 позиции судов:

• оплата труда иностранного работника наличными не является правонарушением, предусмотренным ст. 15.25. КоАП (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2018 № 09АП-7135/2018 по делу № А40-188570/17, от 28.03.2018 № 09АП-8764/2018, от 27.03.2018 № 09АП-7884/2018). В последнее время такая позиция встречается редко;
• выплата зарплаты иностранцам наличными является правонарушением, но работодатель не подлежит привлечению к ответственности ввиду малозначительности (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 27.01.2021 № Ф02-7315/2020 по делу № А19-2301/2020, от 25.01.2021 по делу № А19-8430/2020);
• выплаты наличными в пользу мигрантов являются правонарушением, а работодатель подлежит привлечению к административной ответственности. В настоящее время это наиболее распространенная позиция.

Если организацией допускается выплата наличными зарплаты иностранцу, как уменьшить штраф в случае претензий налоговых органов? Рекомендуем в свою защиту привести следующие аргументы:

• работодатель, в силу ст. 131 ТК РФ, перечисляет вознаграждение за труд на счет сотрудника только при наличии его письменного заявления. Если такого нет, безналичная выплата невозможна;
• лица, не являющиеся валютными резидентами, не обязаны открывать расчетный счет для каких-либо перечислений;
• не выплатив зарплату вовремя, работодатель однозначно нарушает законодательство РФ.

Но если вы хотите избежать разборок с налоговиками и вероятности получить штраф за выдачу зарплаты наличными иностранцам, рекомендуем выплачивать ее только в безналичном порядке на счет работника.

Расчеты работодателя с работником-нерезидентом

Имеет ли право работодатель по валютному законодательству РФ продать товары нерезиденту работнику-иностранцу, а стоимость товаров удержать из зарплаты? Выдавать нерезиденту зарплату наличными из кассы нельзя. В данном случае деньги удерживаются из начисленной зарплаты в счет задолженности за товар. Правомерна ли данная операция?

Согласно ч. 1 ст. 327.1 Трудового кодекса РФ на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ такие отношения регулируются иностранным правом.

Соответственно, если трудовой договор с иностранцем заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты ему заработной платы регулируется ст. 136 Трудового кодекса РФ, которая, в частности, устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Вместе с тем при реализации этой нормы в отношении работников-иностранцев необходимо учитывать положения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле и соответствующую правоприменительную практику.

Согласно п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» все иностранные граждане, кроме постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, для целей применения указанного закона признаются нерезидентами.

Как следует из пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», выплата заработной платы работникам-нерезидентам подпадает под определение валютной операции.

При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств. В указанной норме содержится перечень исключений из приведенного правила, когда расчеты между юридическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами возможны в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Однако выплата заработной платы в число таких случаев не включена.

Таким образом, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», по сути, устанавливает для работодателей – юридических лиц запрет на выплату заработной платы работникам-нерезидентам в наличной форме.

Верховный Суд РФ поддержал сторонников позиции, в соответствии с которой реализация норм трудового права в отношении работников-нерезидентов должна осуществляться с соблюдением Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», а кадровые документы не должны противоречить требованиям валютного законодательства.

Вышесказанное касается работодателей – юридических лиц. Однако аналогичные ограничения по способу осуществления валютных операций с нерезидентами Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает и для резидентов – физических лиц.

Так, согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках за рядом исключений, в числе которых выплата заработной платы работникам не указана. В связи с этим представляется, что вопрос о возможности выплаты работникам-нерезидентам заработной платы наличными должен решаться одинаково как для организаций, так и для работодателей – физических лиц.

Выплата зарплаты иностранному работнику. Нал или безнал.

Наличие в штате компании иностранных граждан предполагает проявление регулирующего воздействия со стороны государства в самых неожиданных местах. Одним из таких «подводных камней» является выплата иностранному работнику вознаграждения за труд. В отличие от выплат работникам — россиянам, перечисление заработной платы иностранному сотруднику, может рассматриваться как валютная операция.

Такая трактовка вытекает из определения понятия «валютная операция», приведённого в пункте 9, части 1, статьи 1 Федерального Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с указанным законом под валютной операцией понимается отчуждение на законных основаниях валюты Российской Федерации резидентом в пользу нерезидента, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 указанного Федерального закона предусматривается проведение расчетов при осуществлении валютных операций только через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. При этом данная статья прямо указывает случаи, когда юридические лица-резиденты вправе осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Возможность выплаты заработной платы, минуя счета в уполномоченном банке, указанным перечнем не предусмотрена.

Контроль за исполнением требований валютного законодательства возложен на Федеральную службы финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор». Представление о том, что в функции данной организации входит осуществление надзора лишь в бюджетной сфере (при распределении государственных финансов) обманчиво.

В пункте 5.2. Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утверждённого Постановлением Правительства от 04.02.2014 г. №77, за Росфиннадзором закреплена функция контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, всеми резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций), осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.

В Административном регламенте исполнения Росфиннадзором функций по контролю за осуществлением валютных операций указано, что на должностных лиц Росфиннадзора возложена обязанность по возбуждению дела об административном правонарушении при выявлении действий, содержащих признаки административного правонарушения.

В Российском праве ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации закреплена в статье 15.25 КоАП РФ. В соответствии с частью 1 указанной статьи осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках — влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Итак, мы выяснили на чём основана позиция обвинения, рассмотрим теперь какие инструменты имеются для защиты.

В этом деле нам поможет всё тот же закон о валютном регулировании и валютном контроле, а вернее п.6 статьи 4: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов».

Валютное законодательство не содержит прямой запрет на выплату нерезидентам заработной платы в наличной форме, а также не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.

Вместе с тем на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан.

Как следует из положений статьи 131, 136 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Трудовой кодекс предусматривает ответственность для работодателей допустившего задержку выплаты заработной платы работнику.

Из приведенных выше норм права следует, что в случае если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).

Возникшее таким образом противоречие, в соответствии с п.6 статьи 4 закона о валютном регулировании и валютном контроле толкуется в пользу работодателя.

Отсутствие в действующем законодательстве обязанности физического лица — нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица – резидента и обусловленная этим обстоятельством выплата работодателем иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вообще не считает выплату заработной платы физическому лицу нерезиденту – не только запрещенной валютной операцией, но и валютной операцией совершенной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации. Исходя из статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных этим Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Такой вывод делает Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в своём Постановлении от 18 марта 2008 года № 15693/07.

Несмотря на то, что ещё в 2008 году Президиум Высшего Арбитражного суда признал законной выплату работодателем заработной платы иностранному работнику в наличной форме, мы видим, что надзорные органы не оставляют своих попыток привлечь предпринимателей к ответственности за сомнительные правонарушения.

Чтобы не оказаться в такой ситуации, мы рекомендуем направлять иностранных работников в банки для открытия текущих счетов и не забывать указывать в трудовом договоре информацию о способе выплаты вознаграждения за труд.

Добавлено 19 апреля 2016г.

13 апреля 2016 года Постановлением Правительства РФ № 300 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор» упразднена. В соответствии с указанным постановлением контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений – переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

В каких случаях выплачивается зарплата в иностранной валюте

Новая редакция ст. 131 ТК РФ позволяет выплачивать работникам-резидентам заработную плату от работодателя-резидента в иностранной валюте. Соответствующие изменения вступили в силу с 16-02-2018 г., они введены в действие на основании ФЗ №8 от 05-02-2018 г. Изменения затронут лишь небольшую часть сотрудников: тех, кто выполняет трудовые обязанности за пределами России.

Возможны ли выплаты заработной платы в валюте внутри страны? Какие риски существуют для руководства и финансово-экономической службы фирмы в этом случае? Поговорим об этом подробнее.

Резиденты, работающие за границей

Предыдущая редакция ст. 131 Трудового кодекса позволяла производить оплату труда только в рублях. Похожие нормы содержали и другие законодательные акты РФ. В декабре минувшего года были внесены изменения в ФЗ №173 «О валютном регулировании…», в соответствии с которыми работники дипмиссий и иных аналогичных служб смогли получать заработную плату в валюте (с 1-01-2018 г.), но только через счета в уполномоченных банках вне территории РФ.

Изменения в ТК РФ окончательно решили проблему противоречий в законодательстве: сотрудникам за рубежом можно открывать счета в российских банках и получать оплату за труд в валюте.

Вопрос: Можно ли заработную плату работникам (гражданам РФ), направленным для работы в заграничное представительство, перечислять в валюте на их счета, открытые в банках за пределами РФ?
Как при этом исчислить страховые взносы?
Посмотреть ответ

Под действие поправок попадают следующие категории граждан-резидентов за рубежом, сотрудничающих с организациями-резидентами:

• работники дипмиссий, консульств;
• работники представительств при международных организациях за рубежом;
• работники представительств федеральной исполнительной власти РФ за рубежом;
• представители РФ при международных организациях или представители федеральной исполнительной власти РФ при международных организациях;
• работники госучреждений за рубежом;
• военнослужащие и другие работники, выполняющие свои обязанности за рубежом, по направлению федеральных властей;
• работники НКО за рубежом;
• журналисты за рубежом и т.д.

На заметку! Работники за рубежом могут получать по новым правилам не только заработную плату, но и денежное довольствие (содержание), любые другие выплаты, предусмотренные трудовыми отношениями. Начисления производятся согласно трудовым договорам (контрактам) и дополнительным соглашений к ним.

Резиденты внутри страны

Возможно ли начисление и выплата заработной платы в валюте, если и работник, и работодатель являются резидентами? Согласно ст. 9 ФЗ №173 валютные операции между резидентами, в том числе и по выплате заработной платы, запрещены. Исключения рассмотрены выше. Они не касаются взаимоотношений работников и работодателей-резидентов внутри страны.

Вопрос: Может ли представительство иностранной организации в РФ выплачивать заработную плату главе этого представительства — иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, в иностранной валюте?
Посмотреть ответ

Согласно законодательству РФ физические лица-резиденты — это:

• граждане РФ;
• иностранцы и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ (см. ст. 1-6 ФЗ №173).

Некоторые работодатели, стремясь сохранить ценные кадры компании-резидента внутри страны, дают указание финансово-экономической службе устанавливать и начислять заработную плату и иные выплаты, касающиеся трудовых отношений, работникам-резидентам в иностранной валюте, а выплату, согласно трудовому законодательству, производить традиционно – в рублях. Они мотивируют свою позицию тем, что в трудовом законодательстве отсутствует прямой запрет устанавливать оплату труда в валюте, а до момента выплаты сумм такая операция не является валютной операцией между резидентами, соответственно, под нормы ФЗ №173 не подпадает.

Позиция сама по себе шаткая, с точки зрения трактовки законодательных норм, может привести вместо ожидаемого положительного эффекта к реальным финансовым потерям для работодателя. Сотрудники Трудовой инспекции не раз отмечали, что начисление заработной платы в валюте может негативно сказаться на положении работника, если курс этой валюты падает, а не растет (см., например, Письмо №1810-6-1 Роструда от 24-06-09 г.).

Кроме того, последствия такого решения могут выражаться и в других негативных моментах:

1. Постоянное изменение условий уже заключенного трудового договора за счет изменения валютного курса без согласия одной из сторон. Согласно ТК РФ, такая ситуация является грубым нарушением законодательства (ст. 72 ТК РФ).
2. Необходимость отслеживать курс и контролировать изменения путем подписания дополнительных соглашений. Это неизбежно, если фирма не хочет нарушать закон. Указанные процедуры в разы увеличивают документооборот и нагрузку на кадровую службу фирмы. С учетом ежедневного изменения валютного курса, такую работу выполнить без упущений и нарушений практически невозможно.
3. Проблема при расчете пенсии для работника в будущем.

Резидент и не резидент

Ситуация, с точки зрения регулирования валютных операций, двоякая. С одной стороны, иностранная фирма-нерезидент может нанимать на работу россиян-резидентов в филиал или представительство на территории РФ. С другой стороны, и в российских компаниях, являющихся резидентами, трудятся работники – не резиденты, иностранные граждане. И в том и в другом случае возможны начисление и выплата заработной платы, аналогичных выплат, в иностранной валюте.

ФЗ №173 (ст. 9-1) предусматривает ограничения только том в случае, если две стороны трудового договора, контракта являются резидентами, а ст. 6 прямо говорит о возможности валютных операций между резидентами и нерезидентами. Исключения по этой статье не касаются трудовых отношений и сумм оплаты труда.

Рассмотрим ситуацию, при которой иностранный гражданин является сотрудником российской фирмы-резидента. В общем случае возможны два варианта:

• сотрудник имеет вид на жительство и является резидентом РФ;
• сотрудник имеет иные документы, дающие ему право находиться на территории РФ временно, и является нерезидентом.

Правовые нормы запрещают начислять и выплачивать заработную плату в валюте постоянно проживающему на территории РФ иностранцу (лицу без гражданства) – обладателю вида на жительство. В то же время они дают возможность, если это не противоречит законодательству, выплачивать валютный эквивалент заработной платы иностранным гражданам-нерезидентам.

На заметку! Вид на жительство может быть выдан как иностранному гражданину, так и лицам, не имеющим гражданства. Документ подтверждает право его владельца проживать на территории РФ постоянно (ст. 2-1 ФЗ №115 «О правовом положении иностранных граждан…»).

При выплате заработной платы работнику фирмы-резиденты, согласно ст. 14-1 ФЗ №173, имеют право открывать валютные счета в уполномоченных банках, если это не противоречит законодательным нормам, о которых шла речь выше. При этом в ст. 14-2 говорится о ведении валютных выплат через такие счета по правилам Центробанка. Контролирующие органы нередко делают вывод об обязательности выплат валютного эквивалента заработной платы исключительно посредством банковских операций. Они считают нарушением выплату этих же сумм через кассу.

Между тем арбитражные суды поддерживают в этом вопросе работодателя и считают, что выплата через кассу заработной платы в валюте работнику-нерезиденту вполне законна (определение №19914/13 27- 01-14 г. ВАС РФ и ряд аналогичных документов). Сотрудник-нерезидент, не высказавший желания получать оплату труда через банковский счет, может получить ее в кассе. Со стороны работодателя-резидента нарушений в этом случае нет, поскольку исполнение требований трудового законодательства вменяется ему в обязанность.

Главное

Поправки в ТК РФ, принятые в этом году, решают вопрос выплат заработной платы и аналогичных ей сумм в валюте, в случае если и работник, и работодатель являются резидентами РФ, а получатель находится за пределами страны. Теперь подобную операцию можно провести через счет, открытый в российском банке.

Прочих категорий резидентов и нерезидентов нововведения не коснулись: в трудовых отношениях по схеме «резидент-резидент» на территории России валютные выплаты под запретом. Если же хотя бы одна из сторон трудовых отношений является нерезидентом, проблем в выплатах, согласно законодательству, не возникает.